Target kostprijs: planning versus realisatie

Na afloop van ieder jaar moeten de gegevens van planning worden vergeleken met de gerealiseerde cijfers over dat jaar en de verschillen worden berekend.

Allereerst worden de realisatiecijfers vergeleken met de oorspronkelijke planning op basis waarvan besloten is tot introductie van het betreffende product. Daarnaast worden de realisatiecijfers vanaf het tweede planningsjaar (in dit voorbeeld t – 1, ofwel 1 jaar voor de introductie van het product) vergeleken met de aangepaste planning die eventueel naar aanleiding van de realisatiecijfers van voorgaande jaren is opgesteld.

Als na afloop van een jaar blijkt dat er een verschil zit tussen de geplande en gerealiseerde kosten, zullen er aanpassingen moeten worden gedaan in de nog resterende perioden om uiteindelijk toch de oorspronkelijk geplande winst(marge) over de totale levenscyclus van het product te kunnen realiseren.

In het werkblad Oorspronkelijke planning en target kostprijs (01-oorspr planning) hoeven geen gegevens te worden ingevuld. De noodzakelijke gegevens worden door koppelingen automatisch overgenomen uit het werkblad onder Verwerking uitkomsten enquête klanten/handelaren. Om dit goed te laten werken dient u alle betrokken Exceldocumenten te downloaden en in dezelfde map te plaatsen.

In de even werkbladen moeten de volgende gegevens worden ingevuld:

In de even werkbladen (02-real t – 2, 04-real t – 1, 06-real t + 1 enzovoort) worden berekend:

Vergelijking van de realisatiecijfers met de planning kan inzichtelijk maken of (aanvullende) maatregelen noodzakelijk zijn. Bij nadere analyse van de gegevens uit jaar t + 2 (2 jaar na introductie van het product op de markt, zie werkblad 08-real t + 2) blijkt bijvoorbeeld dat:

• het gerealiseerde resultaat (voor rente en belasting) in dat jaar 32% achterblijft bij de oorspronkelijke planning (zie cel I60 en rij 60);
• dit wordt met name veroorzaakt doordat het aantal verkochte stuks achterblijft bij de verwachting (cel H24 en I24) ondanks hogere marketinguitgaven dan gepland (cel H51 en I51). De gerealiseerde verkoopprijs (cel H20) en kostprijs (H38) van het product zijn wel beter dan gepland, echter niet voldoende om de tegenvallende verkoopaantallen te compenseren;
• cumulatief gezien blijkt het resultaat al 25% achter te blijven bij de oorspronkelijke planning (cel I74);
• zonder corrigerende maatregelen zal de gewenste winst(marge) waarschijnlijk niet gerealiseerd worden.