Pensioenopbouw in eigen beheer van de baan

Kortom: vanaf 1 januari 2017 is pensioenopbouw in eigen beheer niet meer mogelijk. De door u ultimo 2016 opgebouwde aanspraken mag u in eigen beheer laten staan. Zij moeten vervolgens jaarlijks actuarieel worden gewaardeerd. Daarbij blijft de problematiek van fiscale en commerciële waardering bestaan. Ook overdracht naar een ander eigen beheer lichaam blijft mogelijk.

Gefaciliteerd afkopen

Bovendien kunt u het pensioen binnen een termijn van drie jaar fiscaal geruisloos en gefaciliteerd afkopen. Om te stimuleren dat het uitfaseren zo snel mogelijk wordt gerealiseerd, stelt Wiebes voor dit via een staffel te doen:

• bij afkoop in 2017 wordt op de fiscale waarde in ultimo 2015 een korting van verleend van 34,5%;
• afkoop in 2018 levert een korting van 25% op van de fiscale waarde ultimo 2015; en
• in 2019 bedraagt de korting 19,5%.

Op het verschil tussen de fiscale waarde op afkoopdatum en de fiscale waarde ultimo 2015 wordt geen korting verleend. Dit meerder is volledig belast. Samengevat: 65,5% (2017) respectievelijk 75% (2018) en 80,5% (2019) van de fiscale waarde ultimo 2015 en 100% van het meerdere is belast, zonder dat revisierente is verschuldigd.

Revisierente

U moet de pensioenopbouw vóór 1 januari 2017 stopzetten door een besluit van de aandeelhoudersvergadering. Dit moet ook echt voor die datum plaatsvinden. Negeert u die datum dan is het volledig opgebouwde pensioenkapitaal belast. Bovendien komt daar bovenop komt nog een revisierente van 20%.

Tip

Raadpleeg uw fiscalist.