Eindejaarstips 2016: btw

Pas de kleine ondernemersregeling (KOR) toe

U komt mogelijk in aanmerking voor de toepassing van de kleine ondernemingsregeling (KOR) als u dit jaar maximaal € 1.883 aan btw (na aftrek van voorbelasting) verschuldigd bent. U hoeft dan een deel van de btw niet af te dragen. Als u op jaarbasis niet meer dan € 1.345 aan btw verschuldigd bent, geldt zelfs een vermindering van 100%. De KOR kan alleen worden toegepast door natuurlijke personen. Hieronder vallen ook samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen, zoals een maatschap of een vennootschap onder firma.

Tip

Ga voor eind 2016 na of uw verschuldigde btw iets hoger is dan € 1.883. Het kan dan wellicht gunstig zijn een aantal investeringen die u in 2017 wilde laten plaatsvinden dit jaar nog te doen. 

Vraag oninbare btw op tijd terug

Het terugvragen van btw wordt per 2017 eenvoudiger. U kunt echter niet wachten met het terugvragen van btw op debiteuren die nu al oninbaar zijn. U moet deze btw binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen terugvragen. U kunt die teruggaven niet vereffenen op de aangifte btw. U moet in 2016 dus nog het vereiste via een schriftelijke verzoek, vergezeld van bewijzen, terugvragen.

Tip

De nieuwe termijn van één jaar gaat voor vorderingen die voor 1 januari 2017 zijn ontstaan lopen met ingang van 1 januari 2017. Voorbeeld: U hebt een vordering die opeisbaar is op 1 juli 2016 en die niet wordt voldaan. De btw kan pas worden teruggevraagd op 1 januari 2018 (en dus niet op 1 juli  2017). Dit is anders als in het voorbeeld op 1 juli 2017 buiten twijfel vaststaat dat de vordering niet zal worden betaald. Dan kunt u wel op 1 juli 2017 de btw al terugvragen. Vanaf 2017 is een apart schriftelijk verzoek om teruggaaf niet meer nodig, want u kunt het oninbare btw-bedrag in uw reguliere aangifte opnemen.

Houd herzieningstermijn onroerende zaken in de gaten

Hebt u in de afgelopen tien jaar een onroerende zaak met btw aangeschaft, let er dan op dat de in aftrek gebrachte btw in het aanschafjaar en de negen opvolgende jaren in bepaalde gevallen moet worden gecorrigeerd. Dit speelt als de verhouding van het gebruik van de onroerende zaak voor btw-belaste versus btw-vrijgestelde prestaties is gewijzigd ten opzichte van het gebruik waarvan u uitging op het moment van aanschaf. Dit kan resulteren in het terug moeten betalen/of terug moeten krijgen van btw. Geef deze herzienings-btw op in de laatste btw-aangifte van dit jaar.

Let op

Ook voor roerende zaken waarop wordt of kan worden afgeschreven geldt een herzieningstermijn. De termijn hiervoor bedraagt vier jaar na het jaar van ingebruikname.

Stel vast of u uw onroerende zaak nog wel/niet btw-belast verhuurd

Controleer of de huurder van uw onroerende u direct (binnen vier weken) na afloop van het boekjaar op de hoogte heeft gebracht in het geval hij de onroerende zaak niet langer ten minste 90% voor btw-belaste prestaties gebruikt. Verhuurt u een onroerende zaak en hebt u met uw huurder gekozen voor btw-belaste verhuur, dan moet uw huurder het pand voor ten minste 90% (sommige situaties 70%) voor btw-belaste prestaties gebruiken. Doet hij dat niet meer, dan mag u niet langer btw-belast verhuren aan deze huurder, maar moet u vrijgesteld verhuren. U mag dan bijvoorbeeld de btw op onderhoud niet langer meer in aftrek brengen. Bovendien loopt u binnen de herzieningstermijn aan tegen gedeeltelijke herziening van de btw op de aanschaf van de onroerende zaak.

Geef btw privégebruik auto in uw laatste btw-aangifte aan

Voor auto’s van de zaak die ook privé gebruikt worden moet in de laatste btw-aangifte van het jaar btw over het privégebruik betaald worden. Daar staat tegenover dat u door het jaar heen de btw op de aanschaf, eventuele leasekosten, het onderhoud en het gebruik van een zakelijke auto kunt aftrekken, voor zover de auto wordt gebruikt voor belaste omzet.

Voor het btw privégebruik kunt u gebruikmaken van een forfaitaire regeling. Voor de btw-heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.

Tip

Voor de auto die vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruikneming) in de onderneming is gebruikt en tot uw bedrijfsvermogen hoort, geldt een lager forfait van 1,5%. Heeft u bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek gebracht, dan mag u voor de berekening van het privégebruik eveneens uitgaan van 1,5%. U hoeft geen gebruik te maken van de forfaitaire regeling. U mag namelijk ook btw betalen over het werkelijke privégebruik. Dit kan soms voordeliger zijn dan de forfaitaire regeling. U moet dan wel een registratie van de gereden kilometers bijhouden.